Налог с оборота в Армении — специальный налоговый режим для небольшого бизнеса, который позволяет при соблюдении установленных условий работать без стандартного режима НДС. В отличие от классического налогообложения, здесь налог рассчитывается прежде всего исходя из оборота, а не из прибыли компании.

Однако с 2025 года правила существенно изменились. Ставки по ряду видов деятельности были повышены, а для торговли, производства, общепита и некоторых других категорий появилась более сложная система: базовая ставка может уменьшаться за счёт документально подтверждённых расходов, но действует минимальный уровень налога.

В 2026 году поэтому недостаточно знать только фразу «налог с оборота». Чтобы понять, подходит ли режим конкретному бизнесу, необходимо учитывать оборот компании, вид деятельности, расходы, структуру бизнеса, статус ИП или юридического лица и возможность применения НДС.

Что такое налог с оборота в Армении

Налог с оборота — специальный налоговый режим Республики Армения, предназначенный прежде всего для субъектов малого бизнеса.

В рамках этой системы для коммерческих организаций налог с оборота заменяет НДС и в предусмотренной Кодексом части налог на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей налог с оборота заменяет НДС, при этом для них сохраняется отдельное обязательство по налогу на прибыль в специальном фиксированном размере.

Проще говоря, предприниматель получает возможность не работать в стандартной модели «НДС + налог на прибыль», если он соответствует условиям специального режима.

При этом налог с оборота — это не единая ставка для всех.

Размер налога зависит от характера дохода.

Например, торговая деятельность, производство, общественное питание, аренда, роялти и другие виды доходов облагаются по разным правилам.

Кто может применять налог с оборота в Армении

Основное условие связано с размером оборота.

Резидентская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель может применять режим, если оборот от реализации по всем видам деятельности за предыдущий календарный год не превышал 115 млн драмов. При этом законодательство учитывает обороты по всем видам деятельности, а не только по одному направлению бизнеса.

На практике это означает, что нельзя оценивать лимит отдельно для магазина, консультационных услуг или другого направления, если они ведутся одним налогоплательщиком.

Кто может быть налогоплательщиком

К основным категориям относятся:

• индивидуальные предприниматели;
• резидентские коммерческие организации;
• в предусмотренных законом случаях — нотариусы.

Государственный портал Армении также указывает, что для перехода на режим необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Для уже зарегистрированного бизнеса заявление подаётся ежегодно в установленный срок, а для нового бизнеса предусмотрен отдельный срок после регистрации.

Лимит 115 млн драмов: почему он так важен

Порог 115 млн AMD — одна из главных цифр при выборе режима.

Причём речь идёт именно об обороте, а не о чистой прибыли.

Допустим, компания:

• получила выручку 100 млн драмов;
• потратила 80 млн драмов;
• заработала до налогов 20 млн драмов.

Для определения права на применение режима ключевым показателем остаётся оборот, а не оставшаяся после расходов прибыль.

Это принципиально важно для бизнеса с большой наценкой и бизнеса с небольшим процентом маржи.

Предприниматель может иметь небольшую прибыль, но при этом превысить установленный лимит оборота.

Что происходит при превышении 115 млн драмов

Если оборот по всем видам деятельности в текущем налоговом году превышает 115 млн драмов, налогоплательщик в общем случае перестаёт считаться налогоплательщиком налога с оборота с момента превышения и переходит в соответствующий режим налогообложения, включая НДС по правилам Кодекса.

Это одна из наиболее важных особенностей режима.

Поэтому предпринимателю необходимо контролировать оборот не только в конце года, но и в течение всего года.

Если бизнес быстро растёт и приближается к порогу, желательно заранее рассчитать последствия перехода на общий режим.

Какие ставки налога с оборота действуют в Армении в 2026 году

После реформы, применяемой с 2025 года, ставки стали заметно выше прежних.

По действующей редакции Налогового кодекса базовые ставки зависят от вида деятельности.

Вид дохода или деятельности	Базовая ставка
Торговля, покупка и продажа	10%
Производство	7%
Общественное питание	12%
Аренда, проценты, роялти	10%
Продажа других активов, включая недвижимость	10%
Другие виды деятельности	10%
Некоторые виды деятельности в сфере высоких технологий	1%
Продажа определённых видов вторсырья	5%
Продажа газет редакциями	1,5%

Однако эта таблица не означает, что торговая компания автоматически платит 10% от всего оборота.

Для ряда категорий действует механизм уменьшения рассчитанного налога на определённую часть документально подтверждённых расходов.

Именно поэтому фактическая налоговая нагрузка может быть существенно ниже базовой ставки.

Как работает уменьшение налога на расходы

Это одно из главных изменений современной системы налога с оборота.

Для определённых видов деятельности законодательство позволяет уменьшать рассчитанный налог на установленную долю подтверждённых расходов.

При этом существует минимальный уровень, ниже которого налог не может опуститься.

Для основных категорий механизм выглядит следующим образом.

Торговля

Базовая ставка — 10%.

Из рассчитанной суммы можно вычесть 9,5% от определённых документально подтверждённых расходов.

При этом итоговый налог не может быть ниже 1% от оборота по соответствующей торговой деятельности.

Производство

Базовая ставка — 7%.

Вычет составляет 5% от соответствующих расходов.

Минимальный уровень после применения механизма — 3% от оборота.

Общественное питание

Базовая ставка — 12%.

Предусмотрено уменьшение на 9% от определённых расходов.

Минимальный уровень — 3,5% от оборота.

Другие виды деятельности

Для соответствующей категории базовая ставка составляет 10%.

Налог может быть уменьшен на 6% от определённых расходов.

При этом действует минимальный уровень 4,5% от оборота.

Конкретный расчёт зависит от состава расходов и правильности подтверждающих документов.

Пример: как считается налог с оборота при торговле

Предположим, магазин получил за отчётный период оборот 10 млн драмов.

Базовый налог:

10 млн × 10% = 1 млн драмов.

Если у предпринимателя есть расходы, которые соответствуют требованиям Налогового кодекса, рассчитанная сумма может быть уменьшена.

Но итоговый налог не может стать меньше:

10 млн × 1% = 100 тыс. драмов.

Поэтому нельзя просто взять все расходы компании и вычесть их из оборота.

Механизм работает иначе: расходы уменьшают сумму рассчитанного налога в установленной законом пропорции, а затем применяется минимальный порог.

Какие расходы можно учитывать

Это один из наиболее важных вопросов для бизнеса.

Для уменьшения налога учитываются не любые расходы компании.

Законодательство говорит о расходах, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг, стоимости приобретённых товаров для торговой деятельности и определённых расходах на продажу.

При этом расходы должны быть подтверждены предусмотренными законодательством документами.

Поэтому предпринимателю важно не просто собирать чеки и счета, а организовать правильный бухгалтерский документооборот.

Если расход экономически существует, но не подтверждён документально надлежащим образом, рассчитывать на его использование при уменьшении налога рискованно.

Почему с 2025 года бухгалтерский учёт стал важнее

Раньше налог с оборота часто воспринимался как очень простой режим: есть оборот — применяется соответствующая ставка.

Современная система сложнее.

Для ряда видов деятельности теперь нужно учитывать:

1. оборот;
2. категорию деятельности;
3. подтверждённые расходы;
4. допустимую величину уменьшения;
5. минимальный уровень налога;
6. отдельный учёт разных видов деятельности.

Если предприниматель одновременно занимается торговлей и оказанием услуг, смешивать все операции в одну условную категорию нельзя.

Для некоторых операций требуется раздельное отражение показателей.

Налог с оборота для ИП

Индивидуальный предприниматель может использовать режим налога с оборота при соблюдении условий, установленных Налоговым кодексом.

Но есть важная особенность.

Для ИП налог с оборота не означает полное отсутствие других налоговых обязательств.

Налоговый кодекс предусматривает для индивидуальных предпринимателей, работающих в системе налога с оборота, отдельный налог на прибыль в размере 5000 драмов в месяц по соответствующим видам деятельности. Эта сумма является окончательным обязательством по налогу на прибыль в отношении таких видов деятельности.

Поэтому модель для ИП можно условно представить так:

налог с оборота + фиксированный налог на прибыль + остальные применимые налоги и обязательные платежи.

Это важно учитывать при сравнении режима с другими вариантами налогообложения.

Налог с оборота для ООО

Для коммерческой организации система устроена иначе.

В рамках специального режима налог с оборота заменяет НДС и/или налог на прибыль в предусмотренной законодательством части.

При этом другие налоги и обязательные платежи, которые не заменяются налогом с оборота, продолжают рассчитываться по общим правилам.

Например, наличие сотрудников не означает освобождение от обязанностей налогового агента по выплатам работникам.

Поэтому налог с оборота нельзя воспринимать как «единый налог на весь бизнес».

Это специальный режим, который заменяет только определённые налоговые обязательства.

Кому налог с оборота может быть удобен

Режим особенно важен для малого бизнеса, который соответствует установленному лимиту и имеет структуру операций, подходящую под специальные ставки.

В первую очередь речь может идти о:

• небольших магазинах;
• торговых компаниях;
• производственных предприятиях малого масштаба;
• заведениях общественного питания;
• небольших сервисных компаниях;
• некоторых компаниях технологического сектора;
• предпринимателях, работающих с относительно небольшим оборотом.

Но сам факт небольшого оборота ещё не означает, что режим автоматически является оптимальным.

Необходимо сравнить налоговую нагрузку с общим режимом.

Кому налог с оборота может быть неудобен

Есть несколько ситуаций, когда специальный режим требует особенно внимательного расчёта.

Компания работает с очень низкой маржой

Если прибыль составляет небольшую долю оборота, налог, рассчитываемый от оборота, может существенно влиять на финансовый результат.

У бизнеса крупные документированные расходы

В некоторых случаях общий режим с НДС и налогом на прибыль может выглядеть иначе по итоговой нагрузке.

Основные клиенты — плательщики НДС

Для B2B-бизнеса имеет значение возможность работы с входным и исходным НДС.

Если контрагенту нужен полноценный НДС-фактурный документооборот, специальный режим необходимо оценивать особенно внимательно.

Бизнес быстро растёт

При приближении к лимиту 115 млн драмов необходимо заранее моделировать переход на другой налоговый режим.

Компания работает в нескольких направлениях

Разные виды деятельности могут иметь разные ставки и правила расчёта.

Кто не может применять налог с оборота

Налоговый кодекс устанавливает перечень субъектов и ситуаций, при которых применение режима невозможно.

В частности, ограничения распространяются на ряд финансовых и регулируемых видов деятельности.

В перечне указаны, среди прочего:

• банки;
• кредитные организации;
• страховые компании;
• страховые агенты и брокеры;
• инвестиционные компании;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, занимающиеся валютным обменом;
• инвестиционные фонды;
• управляющие фондами;
• платёжные и расчётные организации;
• организаторы казино, азартных игр и ставок;
• организаторы лотерей;
• нотариусы;
• аудиторские компании;
• поставщики юридических услуг.

Также существуют ограничения, связанные с акцизным налогообложением, нарушениями правил применения кассовой техники, взаимозависимостью компаний и некоторыми договорными конструкциями.

Поэтому перед выбором режима нужно проверять не только оборот, но и сам вид деятельности.

Что с юридическими услугами и другими профессиональными услугами

Это особенно важный вопрос после налоговых изменений последних лет.

Некоторые виды профессиональных услуг были выведены из режима налога с оборота или получили отдельные ограничения.

Поэтому нельзя использовать старые статьи о налоговой системе Армении как единственный источник информации.

В 2026 году необходимо проверять актуальную редакцию Налогового кодекса и конкретную классификацию деятельности.

Это особенно важно для:

• юридических услуг;
• бухгалтерского сопровождения;
• финансового консультирования;
• аудита;
• инвестиционных услуг;
• отдельных видов IT-деятельности.

Налог с оборота и НДС: в чём разница

Главное отличие заключается в принципе расчёта.

НДС

НДС работает через механизм начисленного и входного налога.

Компания может учитывать входной НДС в рамках предусмотренных законодательством правил.

Налог с оборота

Здесь основой является оборот от соответствующей деятельности.

Для некоторых категорий можно уменьшать рассчитанный налог за счёт установленной части подтверждённых расходов, однако это не является аналогом классического вычета входного НДС.

Поэтому два бизнеса с одинаковой выручкой могут иметь совершенно разную налоговую модель в зависимости от расходов и типа клиентов.

Простой пример сравнения

Представим два бизнеса.

Магазин

Оборот — 100 млн драмов.

Закупки и другие допустимые расходы — 80 млн.

У бизнеса высокая доля расходов.

В этом случае механизм уменьшения налога с оборота может существенно влиять на итоговую сумму.

Консалтинговая компания

Оборот — 100 млн драмов.

Расходы — 15 млн.

Основная ценность бизнеса создаётся за счёт труда специалистов.

Здесь налог, рассчитанный от оборота, может иметь совершенно другую экономику.

Поэтому вопрос «налог с оборота в Армении — это сколько процентов?» не имеет одного универсального ответа.

Правильный вопрос звучит так:

какая ставка применяется к конкретному виду деятельности и как после предусмотренных законом уменьшений рассчитывается фактический налог?

Как перейти на налог с оборота

Для применения режима необходимо подать заявление в налоговый орган в установленные сроки.

Государственный портал Армении указывает, что действующий бизнес подаёт заявление ежегодно до 20 февраля, а вновь зарегистрированный бизнес — в течение 20 дней после регистрации, если выполняются условия режима.

Пропуск срока может привести к применению другого налогового режима.

Поэтому выбор системы налогообложения желательно сделать ещё на этапе регистрации бизнеса.

Что происходит, если не подать заявление

Если компания или предприниматель не соответствует условиям режима либо не подал необходимое заявление в установленный срок, могут применяться правила общего режима, включая регистрацию по НДС.

Государственный портал прямо указывает, что неподача заявления в установленный срок может привести к тому, что бизнес будет рассматриваться как плательщик НДС.

Это одна из причин, почему вопрос налогового режима нельзя откладывать после регистрации компании.

Как часто отчитываться по налогу с оборота

Отчётным периодом для расчёта налога с оборота является квартал.

Расчёт представляется в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

В тот же срок должен быть уплачен рассчитанный налог.

Например, если речь идёт о первом квартале года, расчёт и соответствующий платёж осуществляются в апреле в установленный срок.

Нужно ли платить другие налоги

Да.

Налог с оборота не отменяет автоматически все остальные налоговые обязанности.

В зависимости от структуры бизнеса могут сохраняться:

• налог на доходы работников;
• социальные обязательства;
• акциз;
• экологические платежи;
• дорожный налог;
• имущественные налоги;
• другие предусмотренные законодательством платежи.

Сам Налоговый кодекс прямо указывает, что другие налоги и сборы, которые не заменяются налогом с оборота, продолжают рассчитываться и уплачиваться по соответствующим правилам.

Что делать бизнесу, если оборот приближается к 115 млн драмов

Лучше не ждать момента фактического превышения.

Если оборот растёт, предпринимателю стоит заранее:

1. определить текущий оборот по всем видам деятельности;
2. проверить, какие операции включаются в расчёт;
3. спрогнозировать оборот до конца года;
4. оценить последствия перехода на НДС;
5. проверить договоры с клиентами;
6. пересчитать цены;
7. обсудить изменение режима с бухгалтером;
8. подготовить учёт входного НДС, если переход на общий режим становится вероятным.

Особенно важно учитывать этот момент компаниям с сезонным бизнесом.

Например, магазин может несколько месяцев работать с умеренным оборотом, а затем получить большой объём продаж перед Новым годом или туристическим сезоном.

Главные ошибки при работе с налогом с оборота

Ошибка 1. Ориентироваться на старые ставки

После изменений, вступивших в силу с 2025 года, прежние таблицы ставок часто дают неверное представление о налоговой нагрузке.

Ошибка 2. Считать налог только по названию бизнеса

Налоговый кодекс классифицирует доходы по видам деятельности.

Название компании само по себе не определяет ставку.

Ошибка 3. Путать оборот и прибыль

Лимит 115 млн драмов связан с оборотом, а не с чистой прибылью.

Ошибка 4. Не собирать подтверждающие документы

Для применения механизма уменьшения налога расходы должны соответствовать установленным требованиям и быть документально подтверждены.

Ошибка 5. Игнорировать разные виды деятельности

Если компания одновременно торгует, производит товары и оказывает услуги, налоговый расчёт может требовать разделения показателей.

Ошибка 6. Ждать превышения лимита

Переход на другой режим требует подготовки.

Ошибка 7. Считать налог с оборота «полной заменой всех налогов»

Это специальный режим, а не освобождение бизнеса от налоговой системы в целом.

Как понять, подходит ли налог с оборота именно вашему бизнесу

Для предварительной оценки можно использовать простой алгоритм.

Шаг 1. Определите юридическую форму

ИП и коммерческая организация имеют разные налоговые последствия.

Шаг 2. Посчитайте оборот

Нужно учитывать оборот по всем соответствующим видам деятельности.

Шаг 3. Проверьте лимит

Если оборот превышает 115 млн драмов, режим в общем случае применять нельзя.

Шаг 4. Определите вид деятельности

От этого зависит базовая ставка.

Шаг 5. Посчитайте документированные расходы

Для некоторых категорий они влияют на итоговый налог.

Шаг 6. Проверьте минимальную ставку

Даже при значительных расходах существует установленный минимальный уровень налога для соответствующих категорий.

Шаг 7. Сравните с общим режимом

Нужно учитывать не только налог с оборота, но и НДС, налог на прибыль, входной НДС, структуру расходов и работу с клиентами.

Шаг 8. Проверьте сроки подачи заявления

Для режима имеет значение своевременная подача заявления в налоговый орган.

Налог с оборота в Армении в 2026 году: кратко

Вопрос	Ответ
Основной лимит	115 млн AMD оборота
Что облагается	Оборот от соответствующих операций
Период отчётности	Квартал
Срок отчётности	До 20-го числа следующего месяца
Основная ставка торговли	10% до применения предусмотренного уменьшения
Производство	7%
Общепит	12%
Другие виды деятельности	10%
Некоторые виды high-tech	1%
Минимум для торговли после уменьшения	1%
Минимум для производства	3%
Минимум для общепита	3,5%
Минимум для других соответствующих видов деятельности	4,5%
Фиксированный налог на прибыль ИП в режиме	5000 AMD в месяц по соответствующим видам деятельности

Ставки и условия приведены по действующей редакции Налогового кодекса и официальным государственным разъяснениям; конкретный расчёт зависит от вида деятельности и структуры операций.

Частые вопросы

Какой лимит для налога с оборота в Армении?

Основной установленный лимит составляет 115 млн драмов оборота по всем видам деятельности за предыдущий год для возможности применения режима.

Какая ставка налога с оборота в Армении?

Единой ставки нет. В 2026 году базовые ставки зависят от деятельности: например, 10% для торговли, 7% для производства, 12% для общественного питания и 10% для ряда других категорий. Для отдельных видов деятельности действуют специальные ставки.

Можно ли уменьшить налог с оборота на расходы?

Да, для ряда видов деятельности Налоговый кодекс предусматривает уменьшение рассчитанного налога на определённую долю подтверждённых расходов. При этом действуют минимальные уровни налога.

Налог с оборота заменяет НДС?

Для налогоплательщиков специального режима налог с оборота заменяет НДС в предусмотренной законом части. Но при прекращении права на режим возникают обязанности по общему режиму, включая НДС.

Нужно ли ИП платить налог на прибыль?

Да. Для ИП, работающих в системе налога с оборота, Налоговый кодекс предусматривает налог на прибыль в размере 5000 драмов в месяц по соответствующим видам деятельности.

Что будет, если оборот превысит 115 млн драмов?

В общем случае с момента превышения налогоплательщик перестаёт соответствовать режиму налога с оборота и переходит к правилам, установленным для соответствующего общего режима, включая НДС.

Когда подавать заявление на налог с оборота?

Для действующего бизнеса заявление подаётся ежегодно до 20 февраля. Для нового бизнеса действует срок в течение 20 дней после регистрации при соблюдении условий режима.

Итог

Налог с оборота в Армении в 2026 году — это уже не просто упрощённая схема с одной небольшой ставкой от выручки. После реформы система стала более дифференцированной: размер налога зависит от вида деятельности, а для торговли, производства, общепита и некоторых других категорий большое значение получили документированные расходы и минимальные уровни налогообложения.

Главные ориентиры для предпринимателя — лимит 115 млн драмов, вид деятельности, структура расходов, юридическая форма бизнеса и работа с НДС.

Для небольшого бизнеса с подходящей структурой оборота режим может существенно упростить налоговое администрирование. Но перед выбором важно не сравнивать только номинальные проценты. Нужно рассчитать фактическую нагрузку с учётом расходов, клиентов, закупок, НДС и перспектив роста.

Особенно важно учитывать, что законодательство Армении меняется, а налоговый режим зависит от конкретного вида деятельности. Поэтому перед регистрацией бизнеса или переходом между режимами расчёт желательно проводить по актуальной редакции Налогового кодекса и с учётом конкретных операций компании.